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이자와 관련된 TCJA의 가장 중요한 변화는 미국 연방 소득세 목적에 대한 이자 공제를 제한하는 소위 "소득 박탈"규칙의 개혁입니다. TCJA는 2018년부터 2021년까지 이자·세금·감가상각·상각 전 수익(EBITDA)과 비슷한 금액의 30%에 해당하는 *순영 이자비용 * 공제한도를 설정하고, 2022년 이후에는 이자·세금 전가 수익(EBIT)과 비슷한 수준입니다. 두 경우 모두 TCJA는 허용되지 않는 이자 비용의 무기한 이월을 허용합니다. TCJA는 비 지불 부채에 대한 할아버지 조항을 제공하지 않습니다.이자 공제 제한은 2018년 1월 1일 이후에 지불되거나 발생한 모든 이자에 적용됩니다. 미국의 통합 그룹은 그룹 수준에서 제한을 적용하고 파트너십은 별도의 엔티티 기반으로 평가되며 특정 상황에서 조정된 과세 소득이 대부업대출, 파트너에게 흘러 들어갈 수 있습니다.
다른 국가에서 채택된 '얇은 자본화'규칙과 유사한이 변경은 미국 기업 그룹의 자본 구조 또는 다국적 그룹의 미국 구성원에게 할당된 부채 금액을 효과적으로 제한합니다.
이자비용 제한이 마진에서 부채조달의 세후비용을 늘리고 다른 형태의 자본조달로 전환될 것으로 기대하고 있습니다. 또한 부채의 수익률을 높이기 위해 부채 발행과 관련하여 주식 공동 투자의 사용이 증가할 수 있습니다. 특히 그러한 주식의 수익이 기업 채무자에 대한 법인세율 감소 또는 아래에 설명된 유동 발행자에게 적용되는 통과율. 그러나 "포트폴리오 이자" 예외와 일반적으로 낮은 이자 원천 징수 세율이 여전히 유효하기 때문에 비 미국 투자자로부터 돈을 모으는 미국 납세자의 부채 매력은 지속될 것으로 보입니다. 2022년 이후 EBIT 기반 제한으로의 변경은 미국 기업 그룹의 부채 자금 조달 가치에 대한 이러한 압력을 증가시킬 가능성이 큽니다. 미국 출판사는 앞으로 예상되는 공제비용을 신중하게 모델링해 미국의 세금 목적에 대한 이자공제의 가치를 결정해야 합니다.
이러한 변화가 채무자에게 미치는 영향은 즉각적이고 심오할 것입니다. 실질적인 문제로서, 미국에서의 차입으로 인한 예상되는 "세금 방패"는 제한적일 것입니다 (법인세율을 35 %에서 21 %로 낮추고 자격을 갖춘 감가 상각 가능한 개인 재산을 즉시 지출하는 혜택은 어떤 실효세율 충격으로부터 어느 정도 완화를 제공할 수 있습니다). 지역 관할권에서이자 공제 혜택을 사용할 수 있는 비 미국 법인에 자금을 조달하는 수익을 대출할 수 있는 차용자는 그렇게할 수 있습니다. 이 제한은 순이자 비용에만 적용되기 때문에 일반적으로 계열사에 대한 차용 자금 대출은 회사 간 대출에 대한이자와 관련하여 비 공제 문제를 야기해서는 안됩니다. 그러나 해외 계열사에 대한 대출은 아래에 설명 된 기본 침식 방지 세금 (BEAT)을 의미 할 수 있습니다.
이자 공제의 가용성이 감소하면 파트너십 거래에서 우선주 사용이 증가하는 방향으로 시장이 이동할 수 있으며, 특히 우선주에 발생하는 쿠폰은 "보장된 지불"을 나타내며 다른 주식 소유자에 대한 포괄적인 공제를 만들 수 있습니다. 그러나 우선주는 미국의 과세 대상 투자자에게 이익이 되는 경향이 있으며 일반적으로 미국 무역이나 비즈니스 소득에 민감하고 미국 세금 신고서를 제출하는 외국인 보유자에게 덜 매력적입니다.
부동산 거래 또는 비즈니스는 TCJA에 따라이자 비용 제한에서 선출 될 수 있지만, 그렇게하면 즉각적인 지출이 거부됩니다. 이러한 절충은 부동산 및 비 부동산 사업을 모두 보유한 일부 미국 그룹이 비 부동산 사업에 대한 즉각적인 지출과 부동산 사업에 대한 무제한 부동산 이자 비용을 모두 활용하는 방식으로 구조 조정을 장려할 수 있습니다. 기업 및 통과 사업 세율 감소.
TCJA는 2018년 1월 1일 이후 과세 연도의 미국 법인 소득세율을 35%에서 21%로 인하했습니다. 또한 컨설팅 회사, 회계 회사 및 법률 회사와 같은 비 부동산 서비스 사업을 제외한 대부분의 미국 소유자는 TCJA에 따라 소득에 대한 최고 한계 세율을 효과적으로 줄일 수 있는 공제를 받게됩니다. 이러한 흐름 통과 기업에서 2018년 1월 1일 이후 과세 대상 연도에 대해 29.6 %.[1] 또한, 사업에서 "물질적 참여자"가 아닌 그러한 흐름 통과 사업의 고소득 미국 소유자는 그러한 금액이 순 인베로 취급 될 수 있기 때문에받은 금액에 대해 3.8 %의 부가가치세를 부과받을 수 있습니다.
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